發布時間：2021-02-05
2020年12月20日，國(guó)家稅務(wù)總局發布了《關于在新(xīn)辦納稅人中實行增值稅專用(yòng)發票電(diàn)子化有關事項的公告》（2020年第22号），決定在前期甯波、石家莊和杭州等3個地區(qū)試點的基礎上，在全國(guó)新(xīn)辦納稅人中實行增值稅專用(yòng)發票電(diàn)子化。随着電(diàn)子發票逐步推廣應用(yòng)，各單位應當按照有關法律法規的規定，規範使用(yòng)電(diàn)子發票進行報銷入賬歸檔等活動。
2015年12月，财政部、國(guó)家檔案局印發新(xīn)修訂《會計檔案管理(lǐ)辦法》（财政部 國(guó)家檔案局令第79号），随後又于2020年3月印發《财政部 國(guó)家檔案局關于規範電(diàn)子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（财會〔2020〕6号）。上述文(wén)件均對包括電(diàn)子發票在内的各類電(diàn)子會計憑證的報銷入賬歸檔工作(zuò)作(zuò)出了明确規定。
為(wèi)進一步回應社會關切，服務(wù)和指導基層單位更加規範使用(yòng)電(diàn)子發票，财政部、國(guó)家檔案局、國(guó)家稅務(wù)總局有關部門結合已經發布的相關文(wén)件，就增值稅電(diàn)子專用(yòng)發票（以下簡稱“電(diàn)子專票”）全流程電(diàn)子化管理(lǐ)操作(zuò)等有關問題回答(dá)如下：
1.電(diàn)子專票作(zuò)為(wèi)電(diàn)子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證法律效力是否相同？
答(dá)：電(diàn)子會計憑證是指以電(diàn)子形式生成、傳輸、存儲的各類會計憑證，包括電(diàn)子原始憑證、電(diàn)子記賬憑證。電(diàn)子專票屬于電(diàn)子會計原始憑證。國(guó)家稅務(wù)總局2020年第22号公告第二條規定：“電(diàn)子專票由各省稅務(wù)局監制，采用(yòng)電(diàn)子簽名代替發票專用(yòng)章，屬于增值稅專用(yòng)發票，其法律效力、基本用(yòng)途、基本使用(yòng)規定等與增值稅紙質(zhì)專用(yòng)發票相同。”《财政部 國(guó)家檔案局關于規範電(diàn)子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（财會〔2020〕6号）規定：“來源合法、真實的電(diàn)子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等法律效力。”《檔案法》第三十七條規定：“電(diàn)子檔案應當來源可(kě)靠、程序規範、要素合規”“電(diàn)子檔案與傳統載體(tǐ)檔案具有同等效力，可(kě)以以電(diàn)子形式作(zuò)為(wèi)憑證使用(yòng)”。因此，來源合法、真實的電(diàn)子專票作(zuò)為(wèi)電(diàn)子會計憑證與紙質(zhì)會計憑證具有同等的法律效力，且可(kě)作(zuò)為(wèi)電(diàn)子檔案進行保存歸檔。
2.實行專票電(diàn)子化的新(xīn)辦納稅人如何開具電(diàn)子專票？
答(dá)：實行專票電(diàn)子化的新(xīn)辦納稅人可(kě)向稅務(wù)機關免費領取稅務(wù)UKey，通過電(diàn)子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道申請電(diàn)子專票票種核定，在國(guó)家稅務(wù)總局增值稅發票查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）上下載并安(ān)裝(zhuāng)增值稅發票開票軟件（稅務(wù)UKey版）後，開具電(diàn)子專票。開票完成後，納稅人可(kě)以通過電(diàn)子郵件、二維碼等方式，遠(yuǎn)程交付電(diàn)子專票給受票方。
3.受票方收到電(diàn)子專票後，應如何查驗其發票真僞？
答(dá)：電(diàn)子專票采用(yòng)可(kě)靠的電(diàn)子簽名代替原發票專用(yòng)章，采用(yòng)經過稅務(wù)數字證書簽名的電(diàn)子發票監制章代替原發票監制章，更好适應了發票電(diàn)子化改革的需要。
納稅人可(kě)以通過全國(guó)增值稅發票查驗平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電(diàn)子發票版式文(wén)件閱讀器，查閱電(diàn)子專票并驗證電(diàn)子簽名以及電(diàn)子發票監制章有效性。
驗證電(diàn)子簽名具體(tǐ)方法如下：通過增值稅電(diàn)子發票版式文(wén)件閱讀器打開已下載的電(diàn)子專票版式文(wén)件，鼠标移動到左下角“銷售方”相關信息處，點擊鼠标右鍵，再點擊提示框中的“驗證”按鈕，即可(kě)彈出驗證結果。
如驗證結果為(wèi)“該簽章有效！受該簽章保護的文(wén)檔内容未被修改。該簽章之後的文(wén)檔内容無變更”，表明銷售方的電(diàn)子簽名有效。
驗證電(diàn)子發票監制章具體(tǐ)方法如下：通過增值稅電(diàn)子發票版式文(wén)件閱讀器打開已下載的電(diàn)子專票版式文(wén)件，鼠标右鍵點擊發票上方橢圓形的發票監制章，選擇“驗證”，即可(kě)顯示驗證結果。
此外，納稅人還可(kě)以在全國(guó)增值稅發票查驗平台上，通過錄入發票代碼、發票号碼、開票日期、發票校驗碼等字段，對電(diàn)子專票信息進行查驗。
4.受票方收到電(diàn)子專票後，如何申請抵扣增值稅進項稅額或出口退稅、代辦退稅？
答(dá)：受票方取得電(diàn)子專票用(yòng)于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當登錄增值稅發票綜合服務(wù)平台确認發票用(yòng)途，登錄地址由各省稅務(wù)局确定并公布。
5.使用(yòng)電(diàn)子專票進行報銷入賬歸檔的基本規定有哪些？
答(dá)：依據财會〔2020〕6号文(wén)規定，電(diàn)子專票作(zuò)為(wèi)電(diàn)子會計憑證的一種，同時滿足下列條件的，可(kě)以僅使用(yòng)電(diàn)子專票進行報銷入賬歸檔：
（一）接收的電(diàn)子會計憑證經查驗合法、真實；
（二）電(diàn)子會計憑證的傳輸、存儲安(ān)全、可(kě)靠，對電(diàn)子會計憑證的任何篡改能(néng)夠及時被發現；
（三）使用(yòng)的會計核算系統能(néng)夠準确、完整、有效接收和讀取電(diàn)子會計憑證及其元數據，能(néng)夠按照國(guó)家統一的會計制度完成會計核算業務(wù)，能(néng)夠按照國(guó)家檔案行政管理(lǐ)部門規定格式輸出電(diàn)子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能(néng)有效防止電(diàn)子會計憑證重複入賬；
（四）電(diàn)子會計憑證的歸檔及管理(lǐ)符合《會計檔案管理(lǐ)辦法》（财政部 國(guó)家檔案局令第79号）等要求。
采用(yòng)電(diàn)子專票進行報銷、入賬且本單位财務(wù)信息系統能(néng)導出符合國(guó)家檔案部門規定的電(diàn)子歸檔格式的，應當将電(diàn)子專票與其他(tā)電(diàn)子會計記賬憑證等一起歸檔保存，電(diàn)子專票不再需要打印和保存紙質(zhì)件；不滿足上述條件的單位，采用(yòng)電(diàn)子專票紙質(zhì)打印件進行報銷、入賬的，電(diàn)子專票應當與其紙質(zhì)打印件一并交由會計檔案人員保存。
6.如何借助标準化手段支持會計核算系統對電(diàn)子專票進行自動接收、識别和入賬處理(lǐ)？
答(dá)：财政部即将出台電(diàn)子發票入賬數據标準，并将會同國(guó)家稅務(wù)總局在部分(fēn)企業開展試點，以進一步規範電(diàn)子發票等電(diàn)子憑證入賬，方便受票方會計核算系統進行自動化的接收、識别和入賬處理(lǐ)。
7.電(diàn)子專票的紙質(zhì)打印件能(néng)否單獨作(zuò)為(wèi)報銷入賬歸檔依據使用(yòng)？
答(dá)：不能(néng)。根據财會〔2020〕6号的規定，各單位無論采用(yòng)何種報銷、入賬方式，隻要接收的是電(diàn)子專票，則必須歸檔保存電(diàn)子專票。單位如果以電(diàn)子專票的紙質(zhì)打印件作(zuò)為(wèi)報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電(diàn)子專票。
8.受票方應如何防範電(diàn)子專票的紙質(zhì)打印件重複報銷入賬的風險？
答(dá)：電(diàn)子專票的紙質(zhì)打印件隻是承載電(diàn)子專票發票信息的載體(tǐ)，不具備物(wù)理(lǐ)防僞功能(néng)，具有可(kě)複制的特點。為(wèi)避免電(diàn)子專票的紙質(zhì)打印件重複報銷入賬，各單位應建立完善的内控機制，嚴格按照财會〔2020〕6号文(wén)規定。如果以電(diàn)子專票的紙質(zhì)打印件作(zuò)為(wèi)報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電(diàn)子專票。同時建議各單位在報銷入賬時對發票代碼、号碼進行查重處理(lǐ)。對于已經使用(yòng)财務(wù)信息系統的單位，可(kě)以通過建立發票數據庫的方式，升級系統功能(néng)，利用(yòng)系統進行自動比對；對于尚未使用(yòng)财務(wù)軟件實行純手工記賬的單位，可(kě)以通過電(diàn)子表格等方式，建立已入賬發票手工台賬，有效防範重複報銷、虛假入賬等風險。
9.包括電(diàn)子專票在内的各類電(diàn)子發票應如何歸檔保存？
答(dá)：電(diàn)子發票歸檔保存分(fēn)以下幾種情況進行。
已建立電(diàn)子檔案管理(lǐ)系統的單位，實施了會計信息系統，與電(diàn)子發票相關的記賬憑證、報銷憑證等已全部實現電(diàn)子化（不包括紙質(zhì)憑證掃描，下同），可(kě)将電(diàn)子發票與相關的記賬憑證、報銷憑證等電(diàn)子會計憑證通過歸檔接口或手工導入電(diàn)子檔案管理(lǐ)系統進行整理(lǐ)、歸檔并長(cháng)期保存，歸檔方法可(kě)參照《企業電(diàn)子文(wén)件歸檔和電(diàn)子檔案管理(lǐ)指南》（檔辦發〔2015〕4号）；如與電(diàn)子發票相關的記賬憑證、報銷憑證等未實現電(diàn)子化，可(kě)單獨将電(diàn)子發票通過歸檔接口或手工導入電(diàn)子檔案管理(lǐ)系統進行整理(lǐ)、歸檔并長(cháng)期保存；整理(lǐ)、歸檔、長(cháng)期保存方法可(kě)參照《企業電(diàn)子文(wén)件歸檔電(diàn)子檔案管理(lǐ)指南》（檔辦發〔2015〕4号）。
無電(diàn)子檔案管理(lǐ)系統的單位，如實施了會計信息系統，與電(diàn)子發票相關的記賬憑證、報銷憑證等已全部實現電(diàn)子化，可(kě)将電(diàn)子發票與相關的記賬憑證、報銷憑證等移交會計檔案管理(lǐ)人員保存，編制檔号，存儲結構建議采取下圖所示方式：
同時，建立電(diàn)子會計檔案台賬或者目錄，台賬或者目錄的結構建議如下表：
如未實施會計信息系統，與電(diàn)子發票相關的記賬憑證、報銷憑證未實現電(diàn)子化，電(diàn)子發票以電(diàn)子形式移交會計檔案管理(lǐ)人員保存，存儲結構建議采取下圖所示方式：
同時，建立電(diàn)子發票台賬或者目錄，台賬或者目錄的結構建議如下表：
10.接收電(diàn)子專票的單位，相關的紙質(zhì)會計憑證該如何保管理(lǐ)？
保存電(diàn)子發票時，應當采用(yòng)多(duō)重備份、定期檢測等方法，保證電(diàn)子發票檔案在規定的保管期限内不會丢失并能(néng)被讀取。
答(dá)：接受電(diàn)子專票的單位，如部分(fēn)業務(wù)的報銷、入賬仍采用(yòng)紙質(zhì)憑證，該部分(fēn)紙質(zhì)憑證仍應按傳統紙質(zhì)會計檔案的管理(lǐ)方法進行管理(lǐ)。
11.上述關于電(diàn)子專票報銷入賬歸檔的問答(dá)口徑是否适用(yòng)于其他(tā)增值稅電(diàn)子發票？
答(dá)：同樣适用(yòng)。
《國(guó)家稅務(wù)總局關于在新(xīn)辦納稅人中實行增值稅專用(yòng)發票電(diàn)子化有關事項的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22号）
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